3Как можно экономить на платежах в бюджет, и не нарушать закон? Конечно, очень просто, вовсе не платить налоги: достаточно прекратить продажу товаров, постройку домов, обслуживание клиентов. Огорчает одно, что при таком подходе и доход соответствующий – никакой. Если без шуток, то снижение налогового бремени (как красиво выражаются экономисты) нужно брать в оборот обстоятельно, и наобум эту проблему не решить.
Самым радикальным способом экономии на налогах, является сокрытие доходов от государства. Выгода будет обеспечена, но не надолго. Такой нахальный подход к налогам приведет к пристальному вниманию контролирующих органов.
И все же, в России создается много компаний, живущих 5-6 месяцев, а затем исчезающих без уплаты налогов. В основном, они проводят операции, связанные с внешней торговлей или обналичкой денежных средств. Налоговые органы очень недолюбливают подобные фирмы. Однако доказательство злого умысла в действиях хозяина фирмы-однодневки (даже в случае его поимки) – дело непростое. И даже официальное закрытие брошенной фирмы до последнего времени было достаточно сложно. Планомерная ликвидация множества «мертвых» фирм государством началась только в текущем году. И является одной из приоритетных задач проводимой в настоящее время перерегистрации предприятий. Следует напомнить, что за уклонение от уплаты налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность.
Относительно законных приемов экономии на налогах, здесь также не стоит особо питать иллюзий: не существует такого консультанта, который даже самым изощренным образом истолковав закон, посоветовал бы, как заплатить двести рублей вместо двухсот тысяч. Процесс, связанный с минимизацией налоговых выплат, основывается на принципе «копейка рубль бережет». Тут использовали льготу, там регрессивную шкалу налогообложения и т.п. В результате на выходе получаем несколько меньшую сумму налогов, при соблюдении законов.
Дальше рассмотрим самые распространенные на данный момент способы минимизации самых значимых для бизнеса налогов. Перед этим следует оговориться: универсальные рецепты здесь не присутствуют. Каждая приведенная схема сродни гомеопатическому препарату: для каждого «пациента» доза подбирается в индивидуальном порядке. Неподтвержденные документально и непродуманные движения с налогами по типу «знакомому помогло» грозят самыми скверными последствиями.
Налоговые льготы — как способ уменьшения налога
До недавних пор у малых предприятий была возможность пользоваться льготами, позволяющими снизить налог на прибыль. Как-то четырехлетние налоговые каникулы для некоторых видов бизнеса. Но такие послабления были отменены. Льгота, позволяющая снизить налог на прибыль, на сумму, вложенную в развитие производства, тоже канула в лету.
Но все же кое-какие варианты, дающие возможность экономии на этом налоге, остались. Бывает, что для срочной подпитки фирмы при помощи оборотных средств, используются активы, полученные от учредителей или материнской компании. Такие вливание, в условиях владения не менее пятидесяти процентов уставного капитала предприятия, не будет облагаться налогом на прибыль. Но здесь есть один нюанс. Учредители могут выделять деньги для своей дочерней фирмы только из чистой прибыли. Получается, что налог с переданных средств уже уплачен. И поэтому, ощутимого эффекта регулярное использование этого метода не даст.
Расходы и доходы
Следующие способы уменьшения налога на прибыль основываются на разных вариантах расчета налогооблагаемой прибыли. Общеизвестно, что она исчисляется, как разница между расходами и доходами. Таким образом, уменьшение налогооблагаемой прибыли возможно двумя способами: либо уменьшением доходов, либо увеличением расходов.
Предприниматели пользуют первый способ довольно часто: стирают память кассового аппарата или не пробивают кассовые чеки, не оприходуют наличную выручку, не учитывают реализованный товар. Очевидно, что этот путь минимизации налогов, ведет к знакомству с уголовным кодексом. Поэтому мы опускаем его.
Касаемо увеличения расходов, то, применив фантазию, определенную сумму здесь сэкономить вполне реально. Действенных варианта здесь тоже два. Один, связан с трансформацией капитальных расходов в текущие. Так, близкие, по сути, виды работ, вызванные переделкой помещения или здания, можно преподнести, как реконструкцию или ремонт (даже капитальный). Второй вариант предпочтительнее. Здесь расходы предприятия будут сопоставимы с расходами текущего периода и приведут к немедленному уменьшению налогооблагаемой прибыли. Затраты же на реконструкцию, полностью приписываются к стоимости реконструируемого объекта, и в будущем при расчете налога на прибыль будут учтены равными долями на протяжении всего периода службы здания, сроком от 30 и более лет. Само собой, уменьшить часть налога целесообразнее сразу. Кроме того, сумма реконструкции будет включена в состав активов предприятия, а это увеличивает базис по налогу на имущество.
Следующий пример из этой же темы: торговой фирмой поручается маркетинговой компании проведение анализа определенного сегмента рынка. При заключении договора здесь возможны следующие формулировки: «оказание маркетинговых услуг» или «проведение маркетингового исследования». Отличия, на первый взгляд, минимальны. Однако расходы в первом случае можно прибавить к текущим расходам и таким образом уменьшить прибыль. Во втором варианте трактовки договора, когда заказывается «маркетинговое исследование», сумму, уплаченную по договору, нужно будет разносить по расходам на протяжении, минимум, нескольких кварталов.
Схожего результата можно достичь, приобретая основные фонды при помощи лизинговой сделки, а не договора купли-продажи. Платежи по лизингу (сродни арендным платежам) включаются в расходы непосредственно в момент их совершения. А при покупке оборудования или недвижимости традиционным способом, то перенесение понесенных вами расходов будет осуществляться со временем посредством амортизации – это уже не так выгодно.
Обращаем внимание, что применение описанных схем допускается при толковании неоднозначных моментов, но ни в коем случае при подмене документов или фактов.
Обналичка денежных средств
Есть фирмы, идущие на искусственное увеличение расходов. Подавляющее большинство случаев проведения этой операции, подстать фирмам-однодневкам. При заключении с ними фиктивного договора на выполнение работ, значительная часть денег в итоге возвращается заказчику.
Понятно, что такой способ, не принимая во внимание его популярность, идет вразрез с законом. Договоры, заключенные с целью снижения налогов и получения «неучтенных денег», могут квалифицироваться, как притворные сделки. Надо иметь в виду, что налоговикам, обычно, известны фирмы, проводящие такие сделки. Поэтому, проверка может вскрыть всех их клиентов и партнеров. Что повлечет санкции со стороны контролирующих органов. Санкции здесь возможны, как за то, что исполнителя по договору в действительности не существует, так и за списание денежных средств на издержки (при неправильном оформлении договора, или когда неграмотно сформулирован предмет договора).
Оффшорные зоны
Дает возможность экономить на платежах в казну из расчета прибыли и регистрации фирмы в оффшорных зонах. Сразу оговоримся: применение данных методов является «высшим пилотажем», поскольку требует не только серьезнейшего юридического сопровождения, но и крупных финансовых расходов. Кроме того, по-настоящему эффективно оффшоры смогут себя проявить лишь при совершении внешнеэкономических сделок. Как это работает?
В оффшорных зонах, особенно зарубежных, бизнес привлекает очень мягкий налоговый режим. Зарегистрированные здесь предприятия, выплачивают только ежегодный фиксированный взнос, а не производят регулярные обязательные платежи. Это объясняет, почему отечественные компании, осуществляющие поставки товаров на экспорт, весьма часто совершают сделки с собственными дочерними структурами из оффшорных зон. При таком раскладе значительная часть поступлений от сделки избежит налогообложения. А российскому экспортеру только остается зачислять вознаграждение, причитающееся посреднику, в состав собственных расходов и уменьшать тем самым налогооблагаемую прибыль. Кроме того, заграничные оффшоры не разглашают имена учредителей компаний, работающих у них. Это дает возможность вывода сделок между зависимыми друг от друга фирмами из-под ценового контроля. И избавляет учредителей от повышенного интереса налоговых органов по предмету уплаты налога с прибыли.
Касаемо отечественных оффшорных зон таких, как Калмыкия, Республика Алтай, то предоставляемые ими преимущества слишком незначительны. Для того чтобы воспользоваться льготными ставками (которые распространяются только на местные налоги), необходимо доказывать, что конкретное предприятие работает на ней, а не просто числится. А это сделать порой тяжело.
Минимизируйте НДС
Взимание налога на добавленную стоимость осуществляется продавцом с покупателя и рассчитывается исходя из оборота. А это значит, что уменьшить сумму НДС, должную зачислению в бюджет, крайне трудно, и это потребует искажения или занижения данных о реализации или услугах. Законность данного подхода также очень сомнительна…
Не все товары подлежат обложению НДС. К примеру, от него освобождены некоторые медицинские товары, которые реализуются организациями инвалидов. К тому же большинство продуктов питания и детские товары облагаются пониженной ставкой НДС – 10% от 20%. Ознакомиться с перечнем льгот можно в статьях 149-164 Налогового кодекса РФ.
Вариант с законным увеличением «водного» НДС, заслуживает отдельного упоминания. Чтобы уменьшить размеры сумм, подлежащих уплате в бюджет (они являются разницей между суммами уплаченными поставщиком и полученными от покупателя). Особенно подкупает в этом варианте, то, что он не являет собой притворные сделки.
Представляется это следующим образом. На привлеченные средства, необлагаемые налогом (к примеру, заемные или кредит) приобретаются либо товары, либо какое-то другое имущество, услуги или работы, а затем НДС, который был включен в их стоимость, высчитывается из общей суммы налогообложения, подлежащей уплате в казну. При условии, что кредит значительного размера, в таком случае заметно облегчается налоговая нагрузка предприятия в целом за счет сэкономленного НДС. Погашать же заемные средства (которые могут быть получены со стороны тех же учредителей или дружественной фирмы на продолжительный срок) можно не спеша.
Как не платить НДС?
Следующий способ уменьшения НДС – это когда фирма освобождается от его уплаты на основании статьи 145 НК РФ. Данное право на получение подобного освобождения будут иметь индивидуальные предприниматели и организации, которые за три истекших месяца выручили от продажи товаров, предоставления услуг, выполнения работ, не учитывая при этом налог с продаж, сумму не более оного миллиона рублей. Но при этом не допускается торговля подакцизными товарами в течение указанного периода времени. Помимо этого, такое освобождение не касается сумм НДС, уплачиваемых на таможне при осуществлении импорта.
Для того чтобы воспользоваться правом на освобождение от НДС, требуется лично доставить или отослать по почте в налоговую инспекцию бумаги и письменное уведомление, которые обосновывают право на освобождение.
Этими документами являются:
- Копия журнала выставленных и полученных счетов-фактур;
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (относительно индивидуальных предпринимателей);
- выписка из бухгалтерского баланса (относительно организаций).
Срок предоставления документов и уведомления не позже 20 числа того месяца, с которого вы планируете использовать право на освобождение (в случае почтовой отправки – не позже 14 числа). Законом предусмотрено освобождение на срок 12 месяцев, по окончании которых (но не ранее) можно его продлить или, же отказаться, предоставив аналогичный пакет документов. Данная льгота прекращает распространяться на плательщика с момента превышения суммы выручки указанного предела или нарушения любого другого условия. Льгота считается недействительной с месяца, когда это событие произошло. И НДС подлежит уплате за этот месяц в полном объеме.
Доверьте имущество инвалидам
Одним из самых старых российских налогов является налог на имущество. Он действует без изменений на протяжении уже нескольких лет. При этом порядок уплаты и исчисления этого вида налога регулирует не Налоговый Кодекс, а Закон РФ «О налоге на имущество предприятий». Расчет этого налога производится по формулам, указанным в инструкции Государственной налоговой службы от 08.07.95г. № 33.
Прямых путей, позволяющих сэкономить на этом налоге, также два. Первый – путем сокращения стоимости и количества стоящего на балансе предприятия имущества, и использование предоставленных законодательством льгот. Прежде всего, следует отметить полное освобождение предприятий от налога на имущество, если не меньше половины его работников являются инвалиды. Из расчета среднесписочной численности с учетом штатных сотрудников, людей занятых на основе договоров гражданско-правового характера, внешних совместителей.
Как правило, фирма, желающая воспользоваться данной льготой, зачисляет инвалидов в штат на символическую зарплату. Не исключается договоренность по данному вопросу с конкретной инвалидской организацией. Вдвойне выгодно, когда получится перевести на баланс льготного предприятия все имеющееся имущество, и пользовать его на основании договора аренды, т.к. получится сократить налог на прибыль за счет расходов на арендную плату.
Интересен и следующий вариант: на основании договоров комиссии, торговая компания реализует товары, а договора эти заключены со своими поставщиками. Поскольку комиссионер не может быть собственником товара, то будет снижена среднегодовая стоимость имущества, с которой взимается налог. Для тех, у кого возможно образование крупных товарных запасов подобная экономия может явиться ощутимым подспорьем.
Налог с продаж имеет временный характер. И ставка по нем невысока – максимум 5%. Но, тем не менее, представляя собой оборотный налог, данный вид налога неизбежен, а из расчета объема регламентируемых платежей солидных фирм может достигать существенных размеров. Предприниматель формально выплачивает его не из своего кармана, а берет с покупателя его услуг или товаров, его сумма включается в розничную цену. Но в условиях конкуренции даже подобное несущественное на первый взгляд подорожание, вполне может явиться причиной падения спроса.
Новые правила оплаты налога с продаж предоставили продавцу более обширные возможности его уменьшения, чем раньше. В соответствии с налоговым законодательством, данным видом налога облагаются лишь расчеты с физическими лицами за наличные. И обойти его очень легко. Элементарный расчет безналичным путем (не учитывая пластиковые карточки). Так предприятие может открыть прямо в торговом зале кассу для операций от дружественного банка. Такой расчет ни в коей мере не усложнит процесс шоппинга, но сможет сэкономить до 5% от стоимости товара. Хотя схема простая, не каждая фирма может себе позволить воспользоваться ею, а лишь те, у которых есть свой магазин, торгующий бытовой техникой, автомобилями и прочими дорогостоящими товарами.
Есть еще более экзотические примеры, как вариант: заключение договора, согласно которому покупатель возлагает на продавца приобретение для себя какого-либо конкретного товара. Здесь фишка в том, что выручку по договору представляет только комиссионное вознаграждение. Таким образом, продавец освобождается от обложения налогом с продаж суммы оптовой стоимости товара. Так как она является деньгами, предусмотренными для исполнения пожелания покупателя.
У такого варианта имеется один — единственный значительный недочет: оформление слишком большого количества документов. Так как по поводу каждой отдельной сделки продавец обязан формировать чуть ли не целое досье, целью которого является обоснование целевого характера полученных денежных средств.
